撰文：FinTax

2024 年是比特币走向世界金融舞台中央的一年，也是属于 meme 币的狂欢年度。相关数据显示，约 75% 的 meme 币都诞生于今年，截至今年 12 月初，meme 币交易增幅超过 950%，总市值超 1400 亿美元。meme 币的火爆不仅为加密市场带来新一轮的热度，也吸引了越来越多的普通投资者加密资产领域。

meme 币热潮不禁让人想起 2017 年前后的 ICO 热潮。2017 年，随着 ERC-20 标准的出现，发行通证的成本极大降低，百倍、千倍项目层出不穷，数十亿美金涌入 ICO 热潮之中；而在今年，以 Pump.fun 为代表的一批发射平台使得发行通证变得更为简单和公平，在圈内刮起了一轮持续至今的 meme 币风暴。尽管 ICO 和发行 meme 币在技术、逻辑等方面存在着诸多差异，但是投资者和项目方面临的税务合规风险可能是相似的。在上轮 ICO 热潮中，并不乏投资者和项目方面临着 ICO 相关的税务麻烦。如今，随着 meme 币热潮持续，税务合规问题也将再次成为加密资产投资者和 meme 币发行方需要关注的核心问题。本期，FinTax 将回看 Oyster 案与 Bitqyck 案，以这两起与 ICO 相关的逃税案件为例，为加密投资者们在 meme 币热潮中提供有关税务合规的冷思考。

1. 两件典型的 ICO 逃税案例 1.1 Oyster 案：售币收入未申报，创始人被判四年监禁

Oyster Protocol 平台由 Bruno Block（真实名字 Amir Bruno Elmaani）于 2017 年 9 月发起，旨在提供去中心化的数据存储服务。2017 年 10 月，Oyster Protocol 开始进行 ICO，发行的通证名为 Pearl（PRL）。Oyster Protocol 宣称，发行 PRL 是为了创建一个双赢的生态系统，让网站和用户都能从数据存储中受益，并通过 PRL 来实现价值交换和激励机制。同时，创始人 Bruno Block 也公开承诺，ICO 之后，PRL 的供应量不会增加，创建 PRL 的智能合约将被「锁定」。

通过 ICO，Oyster Protocol 在初期筹集了约 300 万美元，并凭借这笔资金实现了主网上线，正式启动数据存储服务，使 Oyster Protocol 从一个理念变成了一个可用的产品。但好景不长，2018 年 10 月，创始人 Bruno Block 利用智能合约中的漏洞，私自铸造了大量的新 PRL，并在市场上抛售，导致 PRL 价格暴跌，但 Bruno Block 个人因此获得巨额收益。

PRL 价格的暴跌引发了监管部门的注意，美国证券交易委员会（SEC）、美国国税局（IRS）、联邦调查局（FBI）以及其他相关部门对此展开调查，最终由 SEC 针对其欺诈投资者的问题提起民事诉讼，由检察部门对 Bruno Block 提起关于逃税问题的刑事诉讼。在税收问题上，检察官认为，Bruno Block 不仅损害了投资者的信任，也违反了数百万美元的加密货币利润纳税的义务。Bruno Block 在 2017 年至 2018 年期间仅在 2017 年提交了一份纳税申报表，称他仅从「专利设计」业务中获得了约 15000 美元的收入，在 2018 年则没有提交纳税申报表，也没有向国税局报告任何收入，却花费了至少 1200 万美元购置房产、游艇等。#p#分页标题#e#

最终，Oyster 创始人 Bruno Block 在法庭上对自己的逃税事实供认不讳，于 2023 年 4 月签署了认罪协议，以逃税罪被判处四年监禁并向税务部门赔偿约 550 万美元，以填补税收损失。

1.2 Bitqyck 案：ICO 转移收入未纳税，两发起人合计服刑八年

Bitqyck 是一家加密货币公司，由 Bruce Bise 和 Samuel Mendez 创立。该公司首先推出了 Bitqy 币，声称为「那些错过比特币的人」提供替代性的致富方式，并于 2016 年进行了 ICO。同时，Bitqyck 公司向投资者承诺，每个 Bitqy 币都附带了 1/10 股的 Bitqyck 普通股。但事实上，公司股份始终由创始人 Bise 和 Mendez 持有，公司从未向投资者分配承诺股份以及相应利润。不久，Bitqyck 公司又推出新的加密货币 BitqyM 币，称购买该币可以让投资者通过付费为华盛顿州的 Bitqyck 比特币挖矿设施供电来加入「比特币挖矿业务」，但事实上这样的采矿设施并不存在。通过虚假承诺，Bise 和 Mendez 通过 Bitqyck 公司从 13000 多名投资者处筹集了 2400 万美元，并将大部分资金用于其个人开支。

对此，SEC 对 Bitqyck 一方欺诈投资者的行为提起民事诉讼。2019 年 8 月，Bitqyck 一方承认事实，并与达成民事和解，Bitqyck 公司及两位创始人共同向 SEC 支付了约 1011 万美元的民事罚款。而检察部门则继续对 Bitqyck 一方