撰文：FinTax

加拿大政府在探索加密货币监管过程中，通过渐进式立法和穿透式监管，构建起一套平衡风险防控与技术包容的治理体系。本文将基于加拿大既有制度和最新立法动态，尝试对加拿大加密货币税收与监管框架进行系统剖析。

1. 加拿大基本税收制度概述 1.1 加拿大税收体系

加拿大实行联邦、省和地方三级征税制度，联邦和省有相对独立的税收立法权，但是省级税收立法不能有悖于联邦税收立法，地方的税收立法权则由省赋予。在税种方面，加拿大被称为「万税之国」，其现行税收种类名目繁多，已渗透到每个居民生活的方方面面，主要包括企业所得税、个人所得税、销售税、土地转让税、房产税、消费税、数字服务税等。

1.2 主要税收种类

1.2.1 个人所得税

根据《所得税法》，加拿大居民纳税人需针对其全球范围内取得的收入缴纳个人所得税，非居民纳税人仅需针对其在加拿大本土的收入纳税。加拿大个人需要分别缴纳联邦级和省级个人所得税，联邦个人所得税为综合所得制，需申报收入包括雇佣所得、经营所得、财产所得和资本所得。

居民的认定标准如下：

（1）个人在加拿大有住所或通常居住在加拿大的情况下，通常被视为加拿大居民；

（2）非居民在一个日历年度中在加拿大境内停留至少 183 天，在当年将被视同为加拿大的居民；

（3）个人在加拿大以外居住或旅行，但仍然与加拿大保持显著的居住联系，则该个人会被视为事实居民。判定居住联系的重要标准包括个人在加拿大的住所、财产、社会关系、经济联系、移民状况等。

联邦个人所得税采用五档超额累进税率，即：应税收入不超过 53,359 加元部分，税率为 15%；53,359 加元～58,713 加元，税率为 20.5%；58,713 加元～70,569 加元，税率为 26%；70,569 加元～235,675 加元，税率为 29%；超过 235,675 加元部分，税率为 33%。此外，还会加征省及属地税，根据不同省和地区分别适用最高 25.75% 的省及属地税率和附加。

此外，加拿大对符合法定条件的纳税人实施税收抵免、税收扣除两类个税优惠政策。税收抵免包括基本个人税收抵免额、医药费用、社会保障缴款、捐赠、符合 17 岁以下儿童或残疾儿童税收抵免资格的儿童福利，以及就业、护理、技能培训等其他个人税收抵免。税收扣除包括利息费用、保险费用、育儿津贴、赡养费、子女抚养费、符合条件的托儿费用等特定类型的个人开支。

1.2.2 企业所得税

加拿大企业依《所得税法》缴纳企业所得税，分为居民企业和非居民企业。居民企业指在加拿大注册成立或主要管理和控制机构在加拿大境内的企业，需针对其全球所得缴税；非居民企业则仅对加拿大境内商业活动所得缴税，无论是否通过常设机构取得。#p#分页标题#e#

居民企业需对其全球所得缴纳联邦和省级企业所得税，非居民企业需对在加拿大境内从事商业活动的所得缴纳加拿大所得税，不论该所得是否通过常设机构取得。关于税率，联邦企业所得税的基本税率为 38%，而省级企业所得税税率因省份而异，征税幅度为 0%～16%。符合特定条件的企业，可享受 28%、15% 的优惠税率，小型微利企业和特定行业企业也有专门税收优惠。此外，两国签署税收协定的外国公司分支机构可以适用协定税率。

非居民企业还需征收预提税，即从加拿大居民企业取得的股息红利、利息、特许权使用费、技术服务费、分支机构汇出利润、租赁收入、管理费、其他所得等，需缴纳税率为 25% 的预提税，除非适用税收协定规定条件降低适用税率。

1.2.3 销售税

加拿大的销售税体系较为复杂，在联邦和省（或属地）层面都需要征收销售税。根据经营地点的不同，加拿大的企业可能要处理三种销售税，即联邦政府的销售税、一些省份自己的零售销售税以及几个省份的统一销售税。

联邦层面的销售税为商品和服务税（goods and services tax，GST），适用于加拿大境内的绝大多数货物及服务交易，税率为 5%。省或属地层面的销售税为零售销售税（provincial sales tax, PST），由地方政府加征。除了只征收 GST 的阿尔伯塔、西北属地、努纳瓦特和育空属地，以及在征收 GST 的基础上加征魁北克销售税 QST 的魁北克省，其他地方政府均在商品零售环节征收 PST，PST 的税率