撰文：TaxDAO

1. 新闻概述

俄罗斯拟对向海外企业及矿池出租挖矿设备或数据中心的公司征收增值税

自 2024 年 9 月 1 日起，俄罗斯正式允许在跨境贸易及数字资产交易所中使用加密货币，交易范围覆盖以太坊（ETH）、稳定币 USDT 等主流币种，标志着该国成为全球少数将加密货币纳入合法支付工具的国家之一。同年 11 月，俄罗斯加密货币挖矿行业获合法地位，终结了此前长达数年的灰色地带运营。时间来到今年 1 月，俄罗斯法律要求所有工业级矿工及「挖矿基础设施运营商（MIO）」在国家名录中注册的规定正式生效。截至 2025 年 4 月 1 日，已有 116 家 MIO 和 606 家工业矿工（промышленные майнеры）完成注册，但俄罗斯联邦税务局（FTS）认为仍有大量企业未合规.该名录由 FTS 管理，目前 FTS 正在制定针对工业级矿工（промышленные майнеры）及 MIO 年度利润的征税细则。

2025 年 5 月 1 日，俄罗斯财政部计划对向海外企业及矿池出租挖矿设备或数据中心的公司征收增值税（VAT），为境外矿企提供电力的能源公司也在此新规适用范围内。财政部表示，此举意在明确挖矿设备租赁的征税流程，为向非俄罗斯客户提供「挖矿算力」的企业制定税收规则。由于现行法规缺乏「明确解释」，导致企业在申报时面临困难，VAT 可能适用于实时、月度或年度租赁账单。

2. 俄罗斯增值税新规详情 2.1 立法进程

俄罗斯财政部于 2025 年 5 月 1 日正式提出对跨境挖矿服务征收增值税法案的提案，标志着该国针对加密货币挖矿行业税收监管迈出关键一步。目前法案正处于公众意见征询期，允许行业协会、企业及公众对条款提出反馈，征询期结束后将进入议会审议流程。若法案顺利通过，预计于 2026 年 1 月 1 日正式实施，并同步修订《俄罗斯联邦税法》第 149 条，以明确数字货币相关交易的增值税规则。为确保平稳过渡，法案对已注册矿工及基础设施运营商设置调整期，同时要求电力供应商单独申报跨境挖矿用电量，以便税务机关精准区分征税对象，避免对能源基础服务造成过度干扰。

当前争议焦点集中于征税范围：能源行业协会反对将电力销售纳入增值税体系，认为其属于能源基础服务且成本已通过电价机制体现，而财政部则主张电力是挖矿活动的核心成本构成，应纳入增值税以全面覆盖经济价值。这一分歧可能影响最终税率设定及相关行业的合规成本。

2.2 工业级矿工与 MIO 的法律定义及注册要求

俄罗斯早在 2024 年 8 月 8 日就明确了工业级矿工（промышленные майнеры）与挖矿基础设施运营商（MIO）的法律定义。根据俄罗斯国家通讯社塔斯社（ITAR-TASS）的报道，莫斯科时间（UTC+3）8 月 8 日，俄罗斯总统弗拉基米尔·普京签署了一项法律。该法律引入了数字货币挖矿、矿池、挖矿基础设施运营商、地址标识符以及组织矿池活动的个人等新概念，并具体规定了工业级矿工及「挖矿基础设施运营商（MIO）」的定义、认定标准、注册对象以及注册时所需提交的材料和文件。#p#分页标题#e#

工业级矿工（промышленные майнеры）指从事大规模加密货币挖矿活动的法人实体或个体经营者，其挖矿活动通常涉及较高的能源消耗和较大的设备规模。工业级矿工需满足特定条件：

（1）注册主体方面，必须为俄罗斯法人实体或个体工商户，并且要纳入联邦税务局（FTS）管理的《加密货币挖矿个体名册》；

（2）能源消耗方面，自然人矿工若采用家庭用电开展挖矿活动，需保证电力消耗不超过政府设定的限额（该具体数值由能源部动态调整）；

（3）在合规义务层面，需定期向税务机关申报挖矿所得，并依据收入水平分级缴纳，年收入在一定阈值（240 万卢布）以下的投资者将适用 13% 的税率，而高于该阈值的部分则适用 15% 的税率。

挖矿基础设施运营商（MIO）：指专门提供加密货币挖矿相关基础设施和服务的运营商，包括但不限于挖矿设备的管理、数据中心的运营等。挖矿基础设施运营商（MIO）的认定标准较为严格，其准入门槛体现在多方面：

（1）在牌照制度上，必须取得联邦政府颁发的《挖矿基础设施运营商牌照》，且该牌照由数字经济部下设的专门委员会负责审批；

（2）服务范围方面，可提供矿场托管、数据